賺取適當?shù)墨@利是生存的關(guān)鍵，也是企業(yè)經(jīng)理人ABC重要的財務責任。但是，財報的底線數(shù)字并不是經(jīng)理人的ABC終工作，不是如此！
經(jīng)營團隊必須控管企業(yè)的財務狀況，才能賺取獲利并避免出現(xiàn)問題。這句話的意思是說，經(jīng)營團隊除了其他許多任務之外，還必須讓企業(yè)的資產(chǎn)與負債彼此之間，以及這兩者相對于營收與費用的水準，都能保持適當?shù)慕缦夼c比例。
企業(yè)經(jīng)理人尤其必須預防發(fā)生現(xiàn)金短缺的現(xiàn)象，因為這會導致企業(yè)在債務到期的時候無法償債，或是無法按時發(fā)放薪水。
事實上，企業(yè)經(jīng)理人背負著三重任務：賺取足夠的獲利、控管企業(yè)的資產(chǎn)與負債、避免現(xiàn)金出現(xiàn)缺口。賺取獲利本身無法保證企業(yè)的生存或是健全的現(xiàn)金流量。
企業(yè)經(jīng)理人在管理獲利的時候，必須同時管理為創(chuàng)造獲利而產(chǎn)生的銷售與費用所造成的財務狀況改變。賺取獲利事實上可能無法提供現(xiàn)金，反而會造成短期的現(xiàn)金流失。
企業(yè)經(jīng)理人應該用自己的損益表來評估獲利表現(xiàn)，并且提出一連串與獲利有關(guān)的問題：營收是否符合該段期間的目標？
相較于前一段期間，營收為何增加？哪一些費用超出或低于應有的水準？這類的問題還不只這些。這些顯然是必要的獲利分析問題。但是，經(jīng)營團隊不能劃地自限，只停留在這些問題之上。
除了獲利分析之外，企業(yè)經(jīng)理人應該接著進行財務分析以及現(xiàn)金流量分析。在大型企業(yè)當中，財務狀況與現(xiàn)金流量的責任，通常會與獲利責任劃分開來。
財務長（Chief Financial Officer，CFO）負責掌握財務狀況與現(xiàn)金流量，其他組織單位的經(jīng)理人則負責銷售與費用。
在大型企業(yè)當中，執(zhí)行長與董事會監(jiān)督財務長的政策。他們需要掌握大的方向，其中包括企業(yè)的三項財務層面──獲利、財務狀況，以及現(xiàn)金流量。
不過，在規(guī)模較小的企業(yè)當中，總經(jīng)理或事業(yè)主／經(jīng)理人會直接全權(quán)負責企業(yè)的財務狀況與現(xiàn)金流量。在這種情形之下，沒有其他人可以分擔這些責任。
傳統(tǒng)財報申報方式的問題所在
不幸的是，對企業(yè)經(jīng)理人與其他有利益關(guān)系的讀者而言，財務報表的呈現(xiàn)方式，無法幫助我們了解獲利如何牽動企業(yè)的財務狀況與現(xiàn)金流量。
由于損益表與資產(chǎn)負債表看起來像是各自獨立的財報，因此，各位可能無法體會它們之間的重要關(guān)聯(lián)；這兩份財報彼此間的關(guān)聯(lián)并未被突顯出來。
在第二章當中，表2.1與2.2顯示的是某企業(yè)的資產(chǎn)負債表與損益表，也就是該企業(yè)的兩大主要財務報表，這兩份財報本身都獨立存在，這也是編列財務報表的標準方式。
從這兩份基本的財務報表當中，我們無法清楚地看出兩者間有交叉效應。從這兩份財報的呈現(xiàn)方式來看，企業(yè)認定讀者了解這兩份財報之間的連結(jié)與關(guān)聯(lián)，而且也懂得如何進行適當?shù)谋容^。
除了資產(chǎn)負債表與損益表之外，企業(yè)對外公布的財務報告也必須包含第三份財務報表──也就是現(xiàn)金流量表（the Statement of Cash Flows）。
企業(yè)經(jīng)理人、債權(quán)人與投資人都需要現(xiàn)金流量表，以便能總結(jié)該段期間內(nèi)現(xiàn)金的主要來源與運用方式。因此，各位或許會問：現(xiàn)金流量表在哪里？
ABC章探討的是企業(yè)的現(xiàn)金流量摘要表（請參閱表1.1）。這當然是一份正確的摘要表，但其格式卻不適合作為針對企業(yè)所有人與債權(quán)人公布的外部財務報表。
財務申報標準要求的是不同的格式，我會在第十三與第十四章當中討論這一點。目前，讓我們繼續(xù)采用ABC章的現(xiàn)金流量摘要表，這樣的呈現(xiàn)方式比較容易了解。
本章的主要用意是要說明，損益表、資產(chǎn)負債表，以及現(xiàn)金流量表（摘要）這三項基本的財務報表就像木制品的卡榫一般緊密相連，彼此環(huán)環(huán)相扣。接下來的討論將會做進一步說明。
環(huán)環(huán)相扣的財務報表
接下來的三個圖表顯示的是企業(yè)財務報表之間環(huán)環(huán)相扣的關(guān)系，表3.1顯示的是損益表與資產(chǎn)負債表之間的關(guān)聯(lián)。
在各位瀏覽這些報表的時候請注意，資產(chǎn)負債表是采直式的編列方式，也稱之為“報告書格式”―─資產(chǎn)在上，負債與股東權(quán)益在下。事實上，許多資產(chǎn)負債表都是以這種方式編列。
營收會牽動應收帳款這項會計科目（請參考表3.1的ABC條連結(jié)線）；營業(yè)成本費用會牽動存貨（請參考表3.1的第二條連結(jié)線）。
依此類推。在下一章當中，我們會小心地一一檢視這些連結(jié)關(guān)系。第四章會探討損益表的營收，與資產(chǎn)負債表的應收帳款兩者間的關(guān)聯(lián)；往后的各章將陸續(xù)探討其他會計科目之間的關(guān)聯(lián)。
請注意在表3.1當中，應付帳款與應計費用各細分為兩個部分，也稱為子科目。這些負債項目各有兩種來源，我們將在后面的章節(jié)探討這些議題。
企業(yè)通常只會提列一項應收帳款余額，以及一項應計費用余額。但是，企業(yè)也可以針對這些基本的負債科目提供更多細節(jié)；在這個議題方面，企業(yè)在財務申報上會有不同的做法。@(待續(xù))
摘編自 《財務報表這樣看就對了：108個看報表的關(guān)鍵、訣竅與注意事項》 臉譜出版社 提供
