個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金如何計算繳納個人所得稅？

 

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）規(guī)定：“一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅。二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。三、按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。四、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應(yīng)予以扣除。五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。”北京團建公司

 

發(fā)票除了名稱和納稅人識別號其他信息漏寫或者錯寫是否還能使用？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票磚用章。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號）第二十八條規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票磚用章。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。綜上，按照發(fā)票管理辦法的要求，發(fā)票項目應(yīng)填列完整，但目前在開具增值稅普通發(fā)票時，對于購買方是企業(yè)的，必須填寫企業(yè)名稱和納稅人識別號，不是企業(yè)的話名稱必須填寫，購買方銀行賬號、地址電話等建議填列完整，但如確無法填寫，目前暫不在強制限制范圍內(nèi)，不影響發(fā)票的有效性。

 

該如何開具完稅證明？

根據(jù)《上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于推行網(wǎng)上開具稅收完稅證明工作的通知》（滬國稅發(fā)〔2018〕24）規(guī)定：“三、開具流程（一）登錄查詢。納稅人登錄本市企業(yè)（個人）網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳“完稅證明開具”欄目，進行身份認證、查詢本單位（個人）的完稅信息。（二）選定打印。納稅人選定特定期間完稅信息后，企業(yè)納稅人使用身份認證證書（CA證書）或法人一證通證書下載、自然人納稅人直接下載完稅信息后，通過A4型紙張打印輸出《稅收完稅證明》，格式為PDF電子文檔。”

 

 

企業(yè)為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）的規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。