許多經(jīng)理人往往因為不知該如何解讀報表而卻步，
平白喪失掌握經(jīng)營成功關(guān)鍵因素的契機(jī)。
5要點看懂財報，迅速掌控成功決勝點 。
喜好自行車運動的小陳，年初決定創(chuàng)業(yè)開自行車店，為了籌措開店資金，小陳向朋友借了100萬元，加上自己的存款250萬元，以及向銀行貸款150萬元，共500萬元資金。 資金到位后，小陳很快找到店面，花了30萬元裝潢，200萬元進(jìn)貨5款價位不等的自行車40輛，再用80萬元買貨車，20萬元買修車工具，開店ABC個月賣出15輛自行車，扣除水電費、店租后，共賺10萬元……
企業(yè)的營業(yè)活動就像自行車店的經(jīng)營，包含資金需求與用途、負(fù)債與借貸、進(jìn)貨與支出、營收與利潤等，這些項目到年底結(jié)算時，將會產(chǎn)生3張財務(wù)報表：資產(chǎn)負(fù)債表（Balance Sheet）、損益表（Profit and Loss Statement）、現(xiàn)金流量表（Cash Flow Statement），記錄公司過去一年的所有營業(yè)活動。
「會計是事業(yè)的語言。透過特定文件或財務(wù)報表，記錄、分類與摘要企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動。」《真希望老師這樣教會計》作者韋恩?拉貝爾（Wayne Label）強(qiáng)調(diào)，財務(wù)報表是企業(yè)的體檢報告，描述的是經(jīng)營的故事。只要懂得會計原理，就可以知道企業(yè)是如何找錢用錢、賺錢還是賠錢，錢怎么進(jìn)出，又是誰出錢、誰分錢……
5要點看懂財報，掌握成功關(guān)鍵因素 雖然財務(wù)報表具有表達(dá)企業(yè)經(jīng)營狀況的功能，許多經(jīng)理人卻往往因為不知該如何解讀而卻步，平白喪失掌握經(jīng)營成功關(guān)鍵因素的契機(jī)?！顿嶅X的邏輯你懂了！》作者郭榮芳提出了閱讀財務(wù)報表的5個重點：
1.認(rèn)清企業(yè)賺錢與獲利模式：也就是會計世界的「損益」。損益表可以了解企業(yè)是否有賺錢，一年到底賺多少錢，未來會不會繼續(xù)賺錢，以及賺錢的模式。
2.企業(yè)累積的財富有哪些：亦即企業(yè)的「資產(chǎn)」。資產(chǎn)是企業(yè)投入的錢，用于經(jīng)營累積賺更多錢，企業(yè)一方面累積財富，一方面利用這些財富，在未來賺更多。
3.投入的資金來自何處：企業(yè)的資金有借來的，也有自己的，借來的資金叫「負(fù)債」，自己出的資金就是「自有資本」。借來的資金與自有資本的比例不同，對企業(yè)營收將產(chǎn)生何種影響？負(fù)債較稿的企業(yè)有何缺點，又有何優(yōu)點？ 上述的資產(chǎn)、負(fù)債與權(quán)益，就成「資產(chǎn)負(fù)債表」，用于說明企業(yè)投入的資金用途與資金來源。
4.賺的錢如何分配給股東：企業(yè)經(jīng)營有賺錢，股東跟著獲益，將獲利分配給股東時，是要發(fā)放「現(xiàn)金股利」還是「股票股利」？股東擁有的權(quán)益又是多少？可透過上述問題了解股東權(quán)益。
5.觀察資金的流出與流入：企業(yè)營運的資金從哪里來、用到那里去，營運結(jié)果剩余的資金留在公司嗎？現(xiàn)金是不是足夠使用？資金主要投資在哪里？從現(xiàn)金流量表中可看出企業(yè)的資金運用。
「會計世界像面鏡子，會忠實反映企業(yè)經(jīng)營的面貌?！构鶚s芳強(qiáng)調(diào)，透過上述閱讀財報的5個要點，將可掌握公司經(jīng)營的4個寶庫：賺錢、財富、資金與權(quán)益。
扮演經(jīng)營偵探，找出下一步行動 看懂財報是一回事，能否做出正確決策又是另一回事。「財務(wù)報表無法告訴你該怎么做，經(jīng)理人才是解開波切歐里（Luca Paioli，會計學(xué)之父）密碼的偵探?！埂敦攬缶拖褚槐竟适聲纷髡邉㈨樔手赋觯还苁窃俅笮偷钠髽I(yè)，ABC后的經(jīng)營成果都會彙整成薄薄幾張財務(wù)報表，如何充分解讀其中的經(jīng)營訊息，將影響企業(yè)的競爭力。
就像1940年代，理查?麥當(dāng)勞（Richard "Dick" J. McDonald）與莫里斯?麥當(dāng)勞（Maurice "Mac" McDonald）兩兄弟透過財務(wù)報表意外發(fā)現(xiàn)，麥當(dāng)勞（McDonalds）八成的生意來自漢堡，于是決定簡化產(chǎn)品線，將25項產(chǎn)品減少為9項，磚攻低價且銷售量大的漢堡，一舉讓麥當(dāng)勞的銷售與獲利激增，奠定成為ABC企業(yè)的基礎(chǔ)。
劉順仁強(qiáng)調(diào)，財務(wù)報表就像經(jīng)理人的望遠(yuǎn)鏡與顯微鏡，既能協(xié)助發(fā)現(xiàn)改善經(jīng)營活動，也能形成長期策略。比如說，當(dāng)營收下滑時，經(jīng)理人必須像偵探，深入探討到底是因為總體經(jīng)濟(jì)衰退所造成，還是競爭對手侵蝕市場，或是產(chǎn)品品質(zhì)有問題，再據(jù)此擬訂下一步行動。
繼上一次介紹「損益表」后（詳見《經(jīng)理人月刊》第111期「活用損益表做管理」），本次特別企畫要介紹的是「資產(chǎn)負(fù)債表」與「現(xiàn)金流量表」，相較于透過損益表了解企業(yè)某一段期間的經(jīng)營狀況，資產(chǎn)負(fù)債表則可協(xié)助經(jīng)理人釐清企業(yè)的財產(chǎn)與借貸，現(xiàn)金流量表則可掌握企業(yè)資金的增減。讀懂這三張財務(wù)報表，才能完整掌握企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)況與未來。
把握存量與流量，從細(xì)微變化中發(fā)現(xiàn)問題「財務(wù)報表的功能在于，提供問問題的起點，而不是終點。」《財報就像一本故事書》指出，財務(wù)報表ABC的功能不在于直接回答經(jīng)營上的問題，而是協(xié)助經(jīng)理人發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而找出改善方法。閱讀財務(wù)報表時，可以從存量與流量的變化中，剖析經(jīng)營活動的各項數(shù)值，從細(xì)微的變化中，找出與經(jīng)營相關(guān)因素。
存量（stock）：代表任何特定時間點上，企業(yè)所擁有的財務(wù)資源，例如企業(yè)手中握有多少現(xiàn)金與應(yīng)收帳款數(shù)量。存量的重點在于「表達(dá)事實」，確認(rèn)財務(wù)報表中各項數(shù)值的正確性。
流量（flow）：代表一段時間內(nèi)，企業(yè)財務(wù)情況的變化，例如每一年度的營收與獲利金額各是多少。流量的重點在于「解釋變化的原因」，合理地解釋財務(wù)報表中各項數(shù)值為何增減。而「表達(dá)事實」與「解釋變化的原因」，就是財務(wù)報表ABC基本的功能。
資料來源：《財報就像一本故事書》，時報出版
【尊重智慧財產(chǎn)權(quán)，如需轉(zhuǎn)載請注明資料來源：《經(jīng)理人月刊》第120期】
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